Przełomowa w kwestii skorzystania z procedury VAT marża przy sprzedaży środków trwałych okazała się indywidualna interpretacja o sygn. ILPP2/443-243/14-4/MR z dnia 3 czerwca 2014 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu. Podatnik na podstawie faktury VAT marża zakupił samochód, który następnie wprowadził do ewidencji Zakup samochodu sprowadzonego z zagranicy wymaga cierpliwości i czasu. Sprawdź, o czym pamiętać, żeby po zakupie auta nie płakał tylko sprzedający, ale również Ty. (Thinkstock) W podatnika zwolnionego z VAT dany przedsiębiorca będzie mógł ująć w koszty całą wartość transakcji opłaconej gotówką do kwoty 15 000 zł, czynnego podatnika VAT dany przedsiębiorca będzie mógł ująć w koszty wartość netto transakcji do kwoty 15 000 zł brutto opłaconej gotówką. - za wyjątkiem podatników objętych Gazeta Podatkowa nr 70 (1424) z dnia 31.08.2017 Sprzedaż środka trwałego na zasadzie VAT marża Firma sprzedała osobie fizycznej samochód - środek trwały. Czy sprzedając ten samochód musi zastosować 23% VAT? Czy można tutaj zastosować opodatkowanie na zasadzie VAT marża? Jeśli dokonamy zakupu na kwotę wyższą niż 15.000 zł i opłacimy go gotówką, nie będziemy mogli go zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z przepisami, musimy wyksięgować z kosztów transakcje powyżej 15 000 zł opłacone w całości gotówką, oraz te które w części opłacono gotówką a w części przelewem. Do sprzedaży nowych środków transportu nie można stosować procedury marży. Dlatego też podatnik, który nabędzie od zagranicznego kontrahenta taki pojazd, na który błędnie zostanie zastosowana faktura VAT marża, nie będzie mógł w tej procedurze go dalej odsprzedać - uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 28.12.2016 r. nr 3063-ILPP1-3.4512 . Zakup używanego samochodu z Unii Europejskiej może skutkować obowiązkiem wykazania wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru, ale nie musi. To czy nabycie będzie skutkowało koniecznością wykazania WNT, czy nie, ma istotne przełożenie na zasady opodatkowania późniejszej sprzedaży samochodu. Wybór formy opodatkowania nie zależy jednak od dealera, a od rodzaju kontrahenta, od którego zamierza on nabyć pojazd lub tego, jaką procedurę ten kontrahent podatkowy zagranicznego kontrahenta z innego państwa członkowskiego, od którego dealer pozyskuje pojazd używany, ma przełożenie na to, na jakich zasadach będzie mógł on potem sprzedać go finalnemu klientowi. Będą od tego zależały również potencjalne dodatkowe obowiązki podatkowe, które będą spoczywać na dealerze, np. w sytuacji przedłużającego się poszukiwania nabywcy używanego auta. W dalszej części tekstu opisuję dwa warianty, z którymi spotykają się dealerzy, sprowadzający samochody z Unii Europejskiej: nabycie niebędące WNT, które następnie pozwala dealerowi sprzedać samochód w procedurze VAT marża, oraz „typowe” wewnątrzwspólnotowe nabycie nabycie z zagranicy nie stanowi WNT?Pierwszy z opisywanych wariantów dotyczy zakupu samochodu używanego z zagranicy, który nie skutkuje po stronie dealera obowiązkiem wykazania WNT i uprawnia go następnie do sprzedaży samochodu w Polsce z zastosowaniem procedury VAT marża. To, od jakich podmiotów zagranicznych można kupić używane auto i nie wykazywać z tego tytułu WNT, a następnie sprzedać pojazd w Polsce z zastosowaniem tej procedury, określa art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Abstrahując od literalnego brzmienia przepisów, w praktyce są to: zagraniczne komisy lub platformy sprzedażowe działające na zasadzie komisu, osoby fizyczne z zagranicy, nieprowadzące działalności gospodarczej,przedsiębiorcy, którzy nie osiągnęli obrotów, które powodowałyby konieczność opodatkowaniem VAT-em (zwolnienie podmiotowe), podmioty niebędące płatnikami VAT-u, korzystające ze zwolnienia przedmiotowego, np. lekarze prowadzący działalność powyższych podmiotów dokona sprzedaży samochodu z zastosowaniem zwolnienia od VAT, ale będzie to inne zwolnienie niż to, które ma zastosowanie do dostawy wewnątrzwspólnotowej. Część z nich w ogóle nie wystawi faktury, gdyż nie działają oni w ogóle jako podatnicy VAT. Natomiast zagraniczne komisy bądź platformy mogą dokonać sprzedaż w procedurze VAT marża, jeśli same pozyskały ten samochód np. od podmiotu niebędącego dostawca, który jest uprawniony do sprzedaży samochodu w procedurze VAT marża, powinien wystawić fakturę, która będzie oznaczona sformułowaniem „VAT margin”. Jedno ważne zastrzeżenie: nie należy naciskać wystawcy faktury, by oznaczył ją powyższym sformułowaniem, jeżeli w rzeczywistości nie ma prawa, by sprzedać auto w takiej procedurze. Późniejsze działanie naszych organów podatkowych w tego typu sytuacjach zmierza do tego, by ustalić, czy dostawa dokonywana przez zagraniczny podmiot faktycznie była opodatkowana w procedurze marży czy dostawca naniósł oznaczenie sugerujące tę procedurę jedynie na żądanie czy wniosek polskiego to takie istotne? Jeżeli dostawa z zagranicy jest realizowana przez podmiot, który ma prawo sprzedać samochód w procedurze VAT marża (ewentualnie dokonując tej dostawy, nie działa on jako podatnik VAT), to przemieszczanie takiego pojazdu do naszego kraju nie stanowi wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru (WNT). Nawet gdyby dealer zdecydował się, by później zarejestrować taki samochód na siebie, to w związku z tym, że nie dochodzi do nabycia wewnątrzwspólnotowego, taka czynność jest zwolniona z obowiązku złożenia formularza VAT-23 i fizycznej zapłaty podatku w ciągu 14 dni od transakcji. Zakup samochodu pozyskanego z zagranicy w procedurze VAT marża (tak samo jak zakup od podmiotu, który nie jest podatnikiem VAT) uprawnia polskiego dealera do sprzedaży tego samochodu również w procedurze VAT marża. Zakup taki powinien więc zostać wykazany w rozliczeniu podatkowym dotyczącym okresu, w którym nastąpi jego sprzedaż na rzecz odbiorcy końcowego. Dopiero w momencie sprzedaży auta będzie bowiem znana finalna wysokość marży. Zakup samochodu pozyskanego z zagranicy w procedurze VAT marża (tak samo jak zakup od podmiotu, który nie jest podatnikiem VAT) uprawnia polskiego dealera do sprzedaży tego samochodu również w procedurze VAT marża. Zakup taki powinien więc zostać wykazany w rozliczeniu podatkowym dotyczącym okresu, w którym nastąpi jego sprzedaż na rzecz odbiorcy końcowego. Dopiero w momencie sprzedaży auta będzie bowiem znana finalna wysokość marży, która podlega opodatkowaniu. Jak jednak poprawnie ustalić wysokość marży? W skrócie: od kwoty należnej od finalnego klienta należy odjąć kwotę nabycia pojazdu. To, jak należy rozumieć kwotę nabycia, precyzuje art. 120 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o VAT. Bazując na nim, można przyjąć, że do tej wartości zalicza się wszystkie opłaty z tytułu dostawy samochodu, którymi obciążany jest dealer przez sprzedającego. Oprócz ceny samego pojazdu należy w niej uwzględnić w szczególności dodatkowe opłaty związane z kupowanym towarem, np. koszt prowizji, transportu, ubezpieczenia czy przygotowania dokumentów, ale tylko te, które należne są dostawcy ceny nabycia nie jest natomiast wliczana akcyza! Dealer co prawda w każdym przypadku zakupu samochodu z zagranicy ponosi jej koszt, ale wynikająca z tego opłata nie jest należna na rzecz sprzedającego, więc nie może ona zostać zaliczona do ceny nabycia samochodu. Akcyza jest więc jednym z elementów składającym się na wysokość marży, która podlega nabycie towaruCałkowicie inaczej opodatkowana będzie sprzedaż samochodu kupionego od zagranicznego komisu, innego dealera lub przedsiębiorstwa, dla którego dostawa samochodu do polskiego dealera nie jest zwolniona od podatku i nie może zostać opodatkowana na zasadzie marży. W związku z przemieszczeniem samochodu używanego po stronie zagranicznego dostawcy dochodzi do wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru (WDT), a po stronie dealera – wewnątrzwspólnotowego nabycia takiej sytuacji – jeśli dealer nie planuje rejestrowania na siebie kupowanego samochodu i faktycznie do tej rejestracji nie dochodzi – powinien on wykazać VAT należny z tytułu WNT w deklaracji za okres, w którym dochodzi do nabycia (okres ustalany jest na podstawie daty wystawienia faktury) i jednocześnie odliczyć VAT w 100%, jeśli pojazd jest przeznaczony wyłącznie do komplikuje się w przypadku, gdy dealer zmuszony jest do zarejestrowania samochodu na siebie. Może to wynikać głównie z przedłużających się poszukiwań finalnego nabywcy auta i przepisów zobowiązujących do rejestracji samochodu sprowadzonego z Unii Europejskiej w ciągu 30 dni od daty jego sprowadzenia (przy czym od 1 lipca 2021 r. do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii z powodu COVID-19 termin ten został wydłużony do 60 dni). Jeśli do rejestracji jednak dochodzi, powstaje również konieczność złożenia formularza VAT-23 oraz obowiązek fizycznej zapłaty podatku VAT w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli rejestracja pojazdu na dealera następuje ze znacznym opóźnieniem, powstaje również zaległość podatkowa i konieczność zapłaty odsetek. Z tego powodu optymalnie, by samochody używane z zagranicy, dla których nie można zastosować procedury VAT marża, dealer nabywał, mając już konkretnego klienta, który po przemieszczeniu auta do Polski niezwłocznie kupi je i zarejestruje na chodzi o sprzedaż pozyskanego w ten sposób samochodu, to z uwagi na to, że doszło do wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru (dla jego dostawcy transakcja stanowiła WDT), konsekwentnie dealer, który później sprzedaje auto polskiemu klientowi, nie może zastosować procedury VAT marża. Jest zobowiązany do opodatkowania dostawy według zasad ogólnych i zastosowania standardowej stawki podatku VAT w wysokości 23%.Także i w tym przypadku jako dodatkowy element kosztotwórczy po stronie dealera należy uwzględnić akcyzę. Jej wysokość wynosi od 1,55% ceny nabycia do 18,6% tej ceny – w zależności od pojemności silnika oraz tego, czy nabywany pojazd klasyfikowany jest jako hybrydowy, czy też nie. Zapłacona akcyza jest zaliczana przez dealera w koszty. Warto jednak pamiętać, że wydatek ten pomniejszy koszty podatkowe dealera dopiero w momencie sprzedaży samochodu na rzecz finalnego klienta. Autor: Marta Szafarowska Wykładowca Gekko Taxens Akademia. Specjalizuje się w zakresie szeroko rozumianych zagadnieniach podatkowych spotykanych w branży motoryzacyjnej. Od lat doradza dealerom, importerom i firmom leasingowym, umiejętnie wypracowując praktyczne rozwiązania nawet skomplikowanych problemów. Posiada bogate doświadczenie w doradztwie z zakresu CIT, VAT, PIT i akcyzy. Jesteś już szczęśliwym posiadaczem swojego nowego samochodu? W dniu zakupu auta rozpoczyna się wyprawa po urzędach oraz agencji ubezpieczeniowej, czasami też należy odwiedzić stację diagnostyczną. Nie zniechęcaj się na początku tej drogi. Obecnie urzędy działają szybko i sprawnie. Wszystkie nurtujące Cię pytania znajdziesz w tym artykule. Czynności po zakupie samochodu w kilku krokach Pierwszym etapem kompletowania dokumentacji jest podpisanie ze sprzedającym umowy kupna-sprzedaży lub za zakupu używanego samochodu za pomocą faktury. Umowa składa się z danych z dowodu osobistego kupującego i sprzedającego. Pamiętaj o wpisaniu daty oraz godziny zakupu samochodu. Dowód rejestracyjny auta lub karta pojazdu to ważne dokumenty, które należy zabrać od sprzedającego. Z dowodu rejestracyjnego samochodu spisz VIN pojazdy, datę pierwszej rejestracji, model auta oraz rocznik. Jeśli pojazd nie jest zarejestrowany na sprzedającego, pamiętaj sprawdzić umowy kupna-sprzedaży poprzednich sprzedających. Zanim się rozejdziecie, sprawdź, czy masz umowę lub fakturę w przypadku zakupu z komisu, dowód rejestracyjny, kartę pojazdu, ważne ubezpieczenie OC, a także aktualne badanie techniczne. Jakich opłaty należy dokonać po zakupie samochodu? Dokonując zakupu samochodu od prywatnego sprzedawcy musisz pamiętać o opłacie podatku PCC-3 w urzędzie skarbowym. Podatek należy policzyć od wartości wpisanej w umowie kupna-sprzedaży. Kolejnym krokiem będzie wizyta w wydziale komunikacji w miejscu zamieszkania. Przygotuj wniosek z odpowiedniego wydziału komunikacji, wypełnij i wypisz dokumenty, jakie chcesz załączyć: umowa kupna-sprzedaży, karta pojazdu, dowód rejestracyjny wraz z aktualnym badaniem technicznym, ważne ubezpieczenie OC, tablice rejestracyjne, opłata za rejestracje pojazdu Opłata za rejestracje jest zróżnicowana od wielu czynników: samochód zakupiony w obrębie miasta nie zmienia tablic, a opłata wynosi 81 zł samochód kupiony spoza innego powiatu niż ten, w którym mieszkasz, opłata wynosi 180,50 samochód sprowadzony z zagranicy wymaga wyrobienia karty pojazdu w kraju oraz badania technicznego. To nie jedyne ważne dokumenty należy zabrać tłumaczenia od tłumacza przysięgłego oraz opłaconą akcyzę. Koszt rejestracji to 256. Jeśli wszystkie dokumenty będą się zgadzać, urzędnik wyda Ci tymczasowy dowód rejestracyjny. Po docelowy dowód musisz się zgłosić w ciągu 30 dni. Zostaniesz poinformowany SMS. Zakup auta za pomocą faktury VAT lub VAT marża Często decydujemy się na zakup samochodu z komisu. Podejmując taki krok, uważaj na tzw. Umowy na Niemca. Handlarz kupuje auto za granicą na zasadzie umowy kupna, w Polsce wpisze dane obcokrajowca i Twoje w czasie zakupu. Jeśli z autem jest wszystko w porządku, nie miał zaniżonego przebiegu oraz nie było po kradzieży, nie posiada usterki, to nie musisz się martwić. Gdyby jednak handlarz umyje ręce i powie, że zakupiłeś auto od obcokrajowca. Na szczęście tego typu sytuacje nie zdążają się już tak często. Najlepiej kupić samochód przez fakturę VAT lub fakturę marża. W przypadku faktury marża sprawdź, czy zostały uregulowany podatek VAT dotyczy to pojazdów sprowadzonych z zagranicy. Kupując auto w zarejestrowane w Polsce, oszczędzamy czas oraz pieniądze. Dowód zakupu poprzez umowę kupna-sprzedaży to tylko kilka informacji z dowodu osobistego i dowodu rejestracyjnego auta. Następnie udajesz się do urzędu skarbowego i wydziału komunikacji. Jedyne koszty związane z tą czynnością to opłaty, które należy wnieść do wydziału. Zakup auta zza granicy lub w Polsce to nie problem, dzięki temu artykułowi dowiesz się niezbędnych informacji, które uspokoją Cię i przeprowadzą krok po kroku do rejestracji auta. CYTAT(kw02 @ 22:22) No cóż, jeśli okaże się jednak, że auto jest po wypadku, silnik jest do wymiany itp. nie będzie możliwości skorzystania z rękojmii i odniżenia ceny, bo wedle dokumentów jest bardzo niska - ewentualnie po odstąpieniu od umowy otrzyma Pani z powrotem tylko kwotę z mogę odstąpić od umowy, gdyż sprzedający wymaga bym podpisała oświadczenie, że pojazd nie podlega gwarancji, ani zwrotowi czyli jak kupię to nie będę mogła liczyć na obniżenie ceny, ani na oddanie pieniędzy. To jest jego warunek, który nie do końca mi pasuje, choć wydaje się, że samochód jest całkiem sprawny. Bardziej jednak mnie martwi fakt, że sprzedawca chce zaniżyć cenę na fakturze dla własnego zysku, a ja mogę mieć z tego tylko problemy z Urzędem Skarbowym. Czy wie ktoś jakie konsekwencje może mieć takie zaniżenie faktury vat marża w moim konkretnie przypadku? Nowe pliki JPK_V7 to nie tylko oznaczenia GTU dla określonej grupy towarowo-usługowej, ale również szereg dodatkowych oznaczeń dokumentów i procedur – zarówno w ewidencjach VAT sprzedaży, jak i zakupu. Ilość i różnorodność tych obowiązków jest dużym utrudnieniem dla przedsiębiorców i księgowych. Aby trochę rozjaśnić te kwestie, w dzisiejszej publikacji odniesiemy się do oznaczania faktury VAT marża w ewidencji zakupu. Co to jest procedura marży? Ustawodawca wprowadził przepisy szczególne dla rozliczania niektórych transakcji w VAT, a zaliczają się do nich: sprzedaż towarów używanych, dostawa antyków, dzieł sztuki lub towarów kolekcjonerskich, świadczenie usług turystycznych. Faktura wystawiona w procedurze VAT marża nie zawiera kwoty podatku VAT, wpisana jest wartość sprzedaży brutto, w której zawarty jest VAT należny, który sprzedawca jest zobowiązany naliczyć i zapłacić do organu podatkowego. Zgodnie z przepisami taka faktura musi posiadać odpowiednie oznaczenie: „procedura marży dla biur podróży”, „procedura marży – dzieła sztuki”, „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”. Ewidencja zakupu w procedurze VAT marża Zgodnie z rozporządzeniem w sprawie stosowania oznaczeń w nowym JKP w ewidencji VAT zakupu powinny zostać zawarte kwoty nabyć pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego: Towarów i usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy. W takim przypadku zgodnie z informacjami zawartymi w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów zakup powinien być oznaczony jako “ZakupVAT_Marza”. Faktury lub inne dokumenty otrzymane przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty oraz towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną, do których stosuje się procedurę marży, należy ująć co do zasady w okresie rozliczeniowym, w którym powstaje obowiązek podatkowy z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług opodatkowanych na zasadach marży. Wyjątek dotyczy sytuacji gdy marżę, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, oblicza się jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym dokonania zakupu. Struktura ewidencji VAT – zakup towarów i usług w marży W broszurze informacyjnej MF zamieszczono schemat struktury ewidencji VAT w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M i JPK_V7K uwzględniający zakup towarów i usług w procedurze marży: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 119 – świadczenie usług turystyki: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 120 ust. 4 – dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków: Sposób prezentacji w ewidencji VAT podatku VAT naliczonego przy rozliczaniu marży z art. 120 ust. 5: Przedsiębiorcy korzystający z rozliczania podatku VAT w procedurze marży powinni pamiętać o tych wszystkich obowiązkach, żeby nie narażać się konsekwencje związane z błędami w nowym pliku JPK.

faktura vat marża samochód z zagranicy